21 сентября 2017
Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка (Письма Минфина от 20.03.2017 N 03-04-06/15803, ФНС от 06.04.2017 N БС-2-11/433@).Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка (Письма Минфина от 20.03.2017 N 03-04-06/15803, ФНС от 06.04.2017 N БС-2-11/433@).
Если вычет предоставляется родителю его супруге (супругу), усыновителю и ребенок является первым по рождению, то вычет будет в размере 13400 (1400+12000).
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки (попечительства)) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет на ребенка предоставляется до конца (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- или года, в котором ребенку исполнилось 18, если он не учится очно;
- или месяца, в котором ребенок в возрасте от 18 до 24 лет перестал учиться очно (Письмо Минфина от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251);
- или месяца, в котором работник утратил статус опекуна либо попечителя, в т.ч. по причине достижения ребенком 18 лет (Письмо Минфина от 24.01.2008 N 03-04-05-01/9).
Предоставление вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (Письмо Минфина от 12.05.2017 N 03-04-05/28746).
Вычет предоставляется по всем доходам работника (кроме дивидендов), облагаемым НДФЛ по ставке 13%, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб.
21 сентября 2017
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, а также наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 218 НК РФ).
Из Писем Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064, от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195 следует, что в случае если дети супруги проживают совместно со вторым супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся. При этом документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, а также письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов.
Обеспечение ребенка не зависит от факта совместного его проживания с одним из родителей и новым супругом/супругой родителя.
В Письме от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629 Минфин России разъяснил, что факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета на ребенка.
В Письме от 18.03.2015 N 03-04-05/14392 со ссылкой на ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ указывается, что супруга родителя, который перечисляет алименты на содержание ребенка, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя (также см. Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-04-05/40096).
С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод: стандартный вычет по НДФЛ на одного ребенка может быть предоставлен четырем физическим лицам: непосредственно родителям ребенка и их новым супругам - при наличии документального подтверждения права на такой вычет.
